Какие налоговые режимы подходят для работы с маркировкой в рознице

Некоторыми маркированными товарами можно торговать только на упрощённой (УСН) и общей (ОСНО) системах налогообложения. Рассказываем, что попадает под исключение и можно ли совмещать налоговые режимы, если вы продаёте товары с маркировкой. 

Какие товары попадают под маркировку 

В 2022 году обязательной маркировке подлежат: 

• табак,
• обувь,
• лекарства,
• шубы,
• фотоаппараты и лампы-вспышки,
• духи и туалетная вода,
• шины и автопокрышки,
• одежда, полотенца, постельное бельё,
• молочные продукты,
• питьевая вода в бутылках.

На каких системах налогообложения можно продавать маркированные товары 

На упрощённой (УСН) и общей (ОСНО) системах налогообложения розничные продавцы могут торговать любыми маркированными товарами. 

 На патентной системе (ПСН) есть ограничения. В 2020 году вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (закон 325-ФЗ). Они запрещают применять ПСН тем, кто продаёт:

• лекарства, 
• обувь,
• одежду из натурального меха. 

Такие предприниматели должны работать на УСН или ПСН.

Продавать другие маркированные товары на патенте можно.

Можно ли будет продавать маркированные товары на АУСН

1 июля 2022 года в России появится новый налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Пока её вводят в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

В условиях перехода на АУСН нет ограничений для работы с маркированными товарами. Поэтому, если соблюдать все остальные требования, на АУСН продавать товары с маркировкой не запрещено. 

Отличие АУСН от УСН в том, что на новой системе налогообложения не нужно подавать декларации: налоговая сама возьмёт данные с касс, посчитает сумму налога и пришлёт уведомление в личном кабинете. Также на АУСН не нужно платить большинство пенсионных и страховых взносов за себя и сотрудников.

Кто может перейти на АУСН и как платить на ней налоги, читайте в статье. 

Можно ли совмещать системы налогообложения

Если вы продаёте разные категории товаров, налоговые режимы можно совмещать.

Допустим, предприниматель продаёт одежду, обувь и сумки. Обувь нельзя продавать на патентной системе налогообложения, остальные товары — можно. Предприниматель может совместить два налоговых режима, например, продавать обувь на УСН, а всё остальное — на патенте (письмо Минфина от 11 февраля 2021 г. N 03-11-11/9101). В таком случае нужно вести отдельный учёт доходов и расходов.

Коротко главное 

• На УСН и патенте можно продавать любые маркированные товары. На АУСН тоже не будет ограничений для работы с маркировкой, но будут свои условия.
• На патенте нельзя продавать обувь, лекарства и шубы. Все остальные маркированные товары — можно. 
• Разрешено совмещать два налоговых режима, например патент и упрощёнку, если в магазине есть разные категории товаров.